I Denne Artikkelen:

Modifisert Accelerated Cost Recovery System, eller MACRS, er en måte å beregne avskrivninger på eiendeler for skattemessige formål. For finansiell rapporteringsformål bestemmer selskapene sine årlige avskrivningskostnader basert på ulike avskrivningsmetoder som er foreskrevet i aksepterte regnskapsprinsipper, eller GAAP. Selv om MACRS tillater akselerert avskrivning i kortere år og dermed økt årlig avskrivningskostnad som skattefradrag for å stimulere investeringer, krever GAAP hensiktsmessig avskrivning innenfor et aktivas normale økonomiske levetid for å bedre samsvare med bekostning av bruk av eiendelen med den fordel som er oppnådd fra aktivets bruk.

Avskrivningsperioder

GAAP og MACRS varierer i valget av avskrivningsperioder. I henhold til GAAP må bedriftene estimere levetiden til en eiendel basert på både fysiske faktorer og økonomiske faktorer. Under MACRS følger selskapene et mandatt skatteliv på spesifikke eiendeler som foreskrevet i relevante skattekoder. En eiendels skatteliv er generelt kortere enn aktivets levetid eller økonomiske levetid. Basert på eiendomstypene kan skattelivene variere fra tre til fem år for små verktøy og kontorutstyr til 20 år og over 30 år for anlegg og eiendomsmegling.

Avskrivningsmetoder

GAAP og MACRS varierer for det meste i bruk av avskrivningsmetoder. Eventuell avskrivningsmetode som benyttes under GAAP for finansiell rapporteringsformål, må gjenspeile det økonomiske innholdet av et gitt aktivas bruk for å sikre at avskrivningsgebyrene best matcher økonomiske fordeler generert fra aktivets bruk. Avskrivningsmetoder som brukes under MACRS for skattemessige formål, tillater ofte akselererte avskrivningskostnader som bidrar til å redusere skatt for å oppmuntre til mer kapitalinvesteringer. I henhold til MACRS-reglene kan selskapene enten bruke dobbeltverdig-balanse-metoden eller en-en-halv-ganger-saldo-balansen for eiendeler utenfor eiendomsmegling.

Restverdi

Ved å bruke GAAP, vurderer bedrifter ofte en bergingsverdi når de plasserer en eiendel i drift. Salvageverdi er resten av en eiendels verdi på det tidspunktet aktivet fjernes fra tjenesten. For finansiell rapportering krever GAAP at redningsverdien trekkes fra eiendelens avskrivningsgrunnlag fordi en redningsverdi ikke bidrar til den økonomiske fordelen som eiendelen gir. Imidlertid, under MACRS, trenger selskaper ikke å rapportere noen bergingsverdi på eiendeler og kan bruke en eiendels totale anskaffelseskost som avskrivningsgrunnlag. Ved å tilordne en null bergingsverdi kan økte avskrivningskostnader og høyere skattefradrag oppnås.

MACRS-konvensjoner

I tillegg til å overholde MACRS mandater på avskrivningsperioder, avskrivningsmetoder og bergingsverdi, må selskapene også følge visse konvensjoner ved bruk av MACRS. Hvis en akselerert avskrivningsmetode benyttes, må selskapene bytte tilbake til lineærmetoden når lineær avskrivning først overstiger den akselererte avskrivningen i et år. MACRS bruker også den såkalte halvårskonvensjonen. Bedrifter kan tildele halvårsavskrivninger i løpet av året med eiendomsoppkjøp og i disposisjonen, potensielt økende avskrivningsutgiften selv om selskapene har kjøpt aktiva til årets slutt eller avhendet aktivet ved årets begynnelse.


Video: Depreciation Accounting (MACRS vs GAAP Book Depreciation Effect On Taxable Income)